晋银函〔2025〕29号

中国人民银行山西省分行关于省政协十三届三次会议

第0008号提案的答复

民建山西省委员会：

　　贵单位提出的《关于进一步优化“个转企”政策 推动我国民营经济高质量发展的建议》收悉，经中国人民银行山西省分行和国家税务总局山西省税务局共同研究，现答复如下：

　　个体经济是社会主义市场经济的重要组成部分，个体工商户在稳增长、促就业、惠民生等方面发挥着重要作用。有效引导具有一定规模的个体工商户转型为企业是个体工商户扩大经营规模、完善内部治理结构、更好地参与市场竞争的有效方式。因此，通过加强扶持、简化流程等举措为“个转企”提供便利，是助推民营经济高质量发展的重要举措。

• 优化“个转企”政策支持措施

• 金融支持。

　　人民银行山西省分行高度重视个体工商户金融服务，为加大含个体工商户在内的普惠小微领域贷款投放力度，会同省财政厅等4部门印发《省内银行业金融机构小微企业贷款风险补偿资金管理办法》（晋财金〔2020〕113号），按年对银行业金融机构发放小微企业贷款给予风险补偿，带动全省普惠小微贷款量增价降。积极推动金融产品创新，针对个体工商户融资面临的缺乏抵质押物难题，引导银行业金融机构为个体工商户提供更多特色融资产品服务。如，工商银行山西省分行依托互联网技术、基于客户交易、税务等数据确定客户融资额度，为个体工商户提供全线上、纯信用的线上融资产品；交通银行山西省分行根据商户业务特点定制专属个人经营贷款产品，包括线上抵押贷、惠商贷、烟户贷、汾酒贷等，为个体工商户提供精准服务。

　　同时，定期组织开展小微企业信贷政策导向效果评估，评估指标涵盖个体工商户经营性贷款在内的普惠小微贷款余额、增量、利率、金融产品和服务创新等内容。加强评估结果运用，督促银行业金融机构根据评估结果制定改进措施，持续提升普惠小微领域金融服务质效。

• 税收支持。

　　为支持小微企业和个体工商户发展，国家制定了一系列税收减免政策，如，2027年12月31日前享受对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税、增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税等政策。但是，如果在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额达到500万元，应转为一般纳税人，并按照业务情形适用13%、9%、6%等税率，可以开具增值税专用发票并按规定抵扣相应的进项税额。同时，为支持企业发展出台了许多税收优惠政策，如，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，并将政策延续执行至2027年12月31日。

　　需要说明的是，根据税收法定原则，税收政策制定权高度集中在中央，未经授权，省及省以下人民政府及其财税部门无权自行制定出台税收政策。    

　　二、税收办理流程与管理实际

　　由于“个转企”流程办理涉及多部门，执行过程中的不规范问题也带来了一定的法律风险。

　　（一）相关政策依据。

　　 《促进个体工商户发展条例》第十三条规定，“个体工

　　商户变更经营者或者转型为企业的，应当结清依法应缴纳的税款等，对原有债权债务作出妥善处理，不得损害他人的合法权益”。国家市场监督管理总局相应的政策解读也明确，“由于个体工商户和企业在法律性质、组织形式、责任承担方式、名称管理等方面存在较大差异，仍需按照目前规定，先行办理原个体工商户的注销登记，再申请企业设立登记”。

　　   《中华人民共和国税收征收管理法》第十六条规定，“从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记”。

　　（二）税收管理实际。

　　   个体工商户就其经营所得需缴纳“个人所得税”，而转为企业后，需缴纳“企业所得税”，由于两个税种在政策要求、管理方式等方面差异较大，并不能直接转换。特别是个体工商户一般承担无限责任，转为企业后承担的责任可能会发生较大变化，实践中由于部分市场监督管理部门未能很好落实税务注销的前置程序，在个体工商户未结清税款、未取得清税证明的情况下直接办理了“个转企”，造成个别个体工商户钻政策漏洞逃脱监管等法律问题。

　　    同时，强制性国家标准《法人和其他组织统一社会信用代码编码规则》（GB32100-2015）规定，市场监督管理部门登记的企业统一社会信用代码均为91开头，个体工商户均为92开头，不存在特殊情况。实践中存在部分市场监督管理部门在“个转企”处置过程中，未按规定赋码，将原个体工商户的统一社会信用代码直接给转型后的企业使用的情况，一定程度上导致了税收管理的混乱。因此，按照现有法律规定，需先完成原个体工商户的清税后，再由市场监督管理部门办理“个转企”及其后续业务。     

　　三、下一步工作措施 

　　 （一）金融支持方面。一是加强工作督导，按季组织开展小微企业信贷政策导向效果评估，加强评估结果运用，持续提升普惠小微群体金融服务质效。二是优化激励政策，会同财政部门修订完善小微企业贷款风险补偿资金管理办法，指导银行业金融机构加大个体工商户经营性贷款投放。三是持续创新产品，针对个体工商户“短、小、频、急、散”的资金需求特点，指导银行业金融机构推广随借随还信贷模式，更好满足个体工商户用款需求。

　　（二）税收支持方面。一是积极联合相关部门开展“一窗办”，优化电子税务功能，依法依规为个体工商户提供便利。加强政策研究，积极向国家税务总局建言献策，推动国家层面出台“个转企”的针对性优惠政策，简化相关办理流程。二是积极通过税收政策宣传、优化纳税服务等，确保国家的税收优惠政策精准直达经营主体。

　　如贵单位对以上答复有意见，敬请反馈。

　　感谢贵单位对金融和税务如何更好地服务“个转企”工作的关心和支持，并欢迎提出更多宝贵意见。

　                                                                                                                                                              中国人民银行山西省分行

                                                                                                                       2025年5月20日